V priebehu predchádzajúcich dvoch mesiacov boli Národnou radou SR schválené tri novely zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, a to zákonom č. 437/2002 Z. z., zákonom č. 472/2002 Z. z. a zákonom č. 473/2002 Z. z.
Zákon č. 437/2002 Z. z., ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2003:
* zrušenie ustanovenia § 21 ods. 4 s účinnosťou od 1.1.2003, ktorým bola zavedená v zákone o daniach z príjmov tzv. minimálna preddavkovo platená daň v sume 24 000 Sk za zdaňovacie obdobie (kalendárny rok) u akciových spoločností a spoločností s ručením obmedzeným
* doplnenie § 25 ods. 1 písm. v) o štvrtý bod s účinnosťou od 1. 1. 2003, ktorý umožňuje tvorbu opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam, ktorých splatnosť nastala pred 1. januárom 2002, a pri ktorých je riziko, že ich dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí.
Zmeny schválené zákonom č. 472/2002 Z. z., ktorý nadobúda účinnosť 1. septembra 2002:
* doplnenie § 4 ods. 2 písm. v) a § 19 ods. 1 písm. i) s účinnosťou od 1. 9. 2002, ktorým sú od dane oslobodené finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná.
* doplnenie § 35 ods. 4 písm. c) a § 35a ods. 11 s účinnosťou od 1. 9. 2002, podľa ktorých úľavy na dani môžu byť poskytnuté len za podmienky, že nie sú v rozpore so zákonom č. 231/1999 Z. z. o štátnej pomoci v znení neskorších predpisov, a to počnúc zdaňovacím obdobím roku 2002.
Zmeny schválené zákonom č. 473/2002 Z. z. s účinnosťou od 29. augusta 2002:
* úprava § 15 ods. 7 a § 58e s účinnosťou od 29. 8. 2002: Úpravou v § 15 ods. 7 ZDP sa zdaňovanie príjmov plynúcich podľa § 7 ods. 2 písm. a) ZDP paušálnou daňou umožňuje aj daňovníkovi -- fyzickej osobe, ktorý v roku 2002 poberá takéto príjmy, aj napriek skutočnosti, že v minulom (predchádzajúcom) zdaňovacom období roku 2001 takéto príjmy nepoberal. Ak daňovníkovi plynú v roku 2002 príjmy uvedené v § 7 ods. 2 písm. a), môže podľa § 58e zákona č. 473/2002 Z. z. podať priznanie k paušálnej dani za rok 2002 najneskôr do 30. septembra 2002, v ktorom uvedie predpokladanú výšku príjmov podľa § 7 ods. 2 písm. a) zákona za celé zdaňovacie obdobie roka 2002 a zároveň zaplatí daň, najmenej však 3 000 Sk.
* úprava § 24 ods. 2 písm. a) bod 1 s účinnosťou od 29. 8. 2002, ktorou sa zvyšuje limit vstupnej ceny na účely odpisovania zo 450 000 Sk na 800 000 Sk u vybraných druhov dopravných prostriedkov, ktorými sú:
1. osobné automobily (kód KP 34.10.2),
2. osobné terénne automobily (kód KP 34.10.2), a
3. nákladné terénne automobily (kód KP 34.10.4 a 34.10.54).
Tento zvýšený limit je potrebné aplikovať nielen na novoobstarané automobily po nadobudnutí účinnosti zákona č. 473/2002 Z. z., ale aj na tie vybrané druhy automobilov, ktoré už k 31. 12. 2001 boli odpisované z limitu 450 000 Sk. Ak dôjde k vyradeniu automobilu s limitovanou vstupnou cenou predajom po nadobudnutí účinnosti zákona č. 473/2002 Z. z., daňovník už môže uplatniť ako daňový výdavok odpis vo výške ročného odpisu vypočítaného už zo vstupnej ceny limitovanej sumou 800 000 Sk.
* úprava § 24 ods. 2 písm. c) s účinnosťou od 29. 8. 2002, ktorá uvádza, že uznaným daňovým výdavkom je aj zostatková cena hmotného a nehmotného majetku vyradeného z dôvodu škody. Pri posudzovaní možnosti zahrnutia vzniknutej škody do základu dane nemožno posudzovanie daňovej uznateľnosti škody zúžiť len na § 24 ods. 2 písm. c) ale je nutné akceptovať aj tieto ustanovenia zákona o daniach z príjmov: a) § 24 ods. 2 písm. k) ktorý definuje tzv. nezavinené škody, b) § 25 ods. 1 písm. n), podľa ktorého nedaňovým výdavkom sú ostatné manká a škody presahujúce prijaté náhrady, a to pri súčasnom rešpektovaní c) § 24 ods. 1, podľa ktorého výdavok (náklad), ktorý je limitovaný týmto zákonom alebo osobitným predpisom, možno zahrnúť do daňových výdavkov len do výšky tohto limitu.
* úprava § 24 ods. 3 písm. f) a § 24 ods. 3 písm. f) bod 1 s účinnosťou od 29. 8. 2992: Vypustenie slova "nájomné" z ustanovenia § 24 ods. 3 písm. f) od 29. 8. 2002 znamená, že limit nájomného sa za zdaňovacie obdobie roka 2002 nevzťahuje na operatívny prenájom osobných automobilov (KP 34.10.2), osobných terénnych automobilov (KP 34.10.2) a nákladných terénnych automobilov (KP 34.10.4 a 34.10.54), pričom u daňovníkov:
1. účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva bude nájomné za operatívny prenájom vstupovať do základu dane na základe účtovného predpisu (rovnomerne časovo rozlíšené počas celej doby trvania nájomnej zmluvy),
2. u daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva je jediným kritériom daňovej uznateľnosti výdavku spojeného s operatívnym prenájmom podmienka jeho zaplatenia.
V § 24 ods. 3 písm. f) bod 1. sa u vymedzeného okruhu osobných automobilov, osobných terénnych automobilov a nákladných terénnych automobilov zvyšuje limit nájomného zahrnovaného do základu dane pri nájomných zmluvách s právom kúpy najatej veci (finančný lízing) z 550 000 Sk na 950 000 Sk, a to už za zdaňovacie obdobie roku 2002 (aj u zmlúv, ktoré boli uzatvorené pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 473/2002 Z. z.).
* úprava § 24 ods. 4 písm. c) s účinnosťou od 29. 8. 2002, ktorou sa povinnosť upraviť základ dane pri nedodržaní podmienok nájomnej zmluvy s právom kúpy najatej veci (finančný lízing) v tom zdaňovacom období, v ktorom dôjde k porušeniu týchto podmienok, (táto povinnosť úpravy základu dane nevzniká, ak ku skončeniu nájomnej zmluvy dochádza bez zavinenia daňovníka) nevzťahuje na daňovníka aj vtedy, ak k ukončeniu nájomnej zmluvy dochádza bez úmyselného zavinenia daňovníkom (napr. pri dopravných nehodách). Keďže polícia zvyčajne neskúma úmysel (hlavne pri dopravných nehodách), bude daňovník povinný túto skutočnosť dokladovať a obhájiť voči správcovi dane. Podrobnejší komentár k uvedeným novelám vrátane príkladov nájdete v dvojtýždenníku Účtovný tip č. 18/2002.